Todo sobre las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas: qué es la lista EFOS del SAT, cómo verificar proveedores, consecuencias fiscales y cómo proteger tu negocio.
Las facturas falsas no son un problema menor en México. El SAT mantiene más de 11,000 contribuyentes en su lista de empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS), y cada mes incorpora nuevos RFC. Si deduces gastos con facturas de un proveedor en esa lista, el fisco puede rechazar tu deducción, imponer multas y, en casos graves, considerar que participaste en la simulación. La buena noticia: con un protocolo de verificación sencillo puedes proteger tu negocio antes de que el problema llegue.
Esta guía es tu mapa completo sobre EFOS y EDOS. Cubre qué son, cómo funciona el artículo 69-B del Código Fiscal, las cuatro situaciones en las que puede aparecer un proveedor en la lista, las consecuencias fiscales y penales, y un protocolo práctico para verificar proveedores antes de aceptar sus facturas. Al final tendrás claridad sobre cómo actuar si ya facturaste con una empresa EFOS y qué herramientas usar para reducir el riesgo.
Para quién es esta guía: Empresarios que reciben facturas de proveedores, contadores que validan comprobantes antes de deducir, freelancers que trabajan con múltiples clientes, y cualquier contribuyente que quiera entender las reglas del juego y evitar sanciones por facturas de empresas fantasma.
Las EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas) son contribuyentes que el SAT ha identificado como emisores de facturas sin que exista una operación real detrás. Emiten CFDI válidos en forma —con timbre fiscal, estructura correcta y folio ante el SAT— pero las ventas, servicios o compras que documentan nunca ocurrieron. Son las llamadas empresas fantasma o empresas factureras: existen en papel, tienen RFC activo, pero no cuentan con activos, personal ni infraestructura para respaldar las operaciones que facturan.
Las EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) son contribuyentes que, según el SAT, han utilizado facturas de EFOS para deducir gastos inexistentes. Es decir, son los receptores que "compran" o reciben facturas de empresas fantasma para incrementar gastos deducibles y reducir impuestos. Ambas listas están reguladas en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación y se publican mensualmente en el portal de listados del SAT.
En la práctica, tanto EFOS como EDOS implican riesgo fiscal para quien tiene relación con ellos. Si recibes facturas de un proveedor EFOS o si tú mismo apareces en la lista EDOS por haber deducido facturas simuladas, las consecuencias pueden ser graves. Por eso, consultar la lista EFOS del SAT antes de trabajar con un proveedor nuevo es una práctica básica de protección. Puedes verificar cualquier RFC al instante con el Checker EFOS — verificar RFC gratis.
El artículo 69-B del CFF es la base legal que permite al SAT publicar las listas de EFOS y EDOS. Establece que cuando un contribuyente emite comprobantes fiscales sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material para respaldar las operaciones, el SAT puede presumir que esas operaciones son inexistentes y publicar al contribuyente en un listado.
El procedimiento tiene plazos claros. Cuando el SAT detecta indicios de operaciones simuladas, notifica al contribuyente y le otorga 15 días hábiles para presentar un escrito con pruebas que desvirtúen la presunción. Puede solicitar una prórroga de 5 días adicionales. La autoridad tiene hasta 50 días para valorar las pruebas antes de publicar el listado definitivo. Si el contribuyente no desvirtúa la presunción, pasa al listado definitivo y sus CFDI pierden efectos fiscales: no son deducibles ni acreditables para quienes los recibieron.
Para los receptores de facturas de un proveedor EFOS, el artículo 69-B establece que tienen 30 días hábiles a partir de la publicación del RFC en la lista para presentar evidencia ante el SAT que demuestre que la operación fue real. Si no presentan evidencia en ese plazo, el SAT presume que conocían o debían conocer que el proveedor estaba en la lista y rechaza la deducibilidad de todas las facturas de ese proveedor. Por eso es fundamental verificar el estatus de factura ante el SAT y, sobre todo, verificar que el emisor no esté en la lista EFOS antes de deducir.
El SAT publica varios listados relacionados con el artículo 69-B. Conocer la diferencia entre cada situación te ayuda a evaluar el nivel de riesgo de un proveedor.
Presunto. El contribuyente aparece en el listado de presuntos EFOS. El SAT detectó indicios de que emite facturas sin activos, personal o capacidad material para respaldar las operaciones, pero aún no ha concluido el procedimiento. Tiene 15 días hábiles para presentar pruebas que desvirtúen la presunción. Para quien recibe facturas de un presunto: el riesgo existe pero el estatus puede cambiar. Si el proveedor desvirtúa, sale de la lista; si no, pasará al definitivo. Lo prudente es suspender operaciones o no deducir hasta que se resuelva.
Definitivo. El contribuyente no logró desvirtuar la presunción dentro del plazo o la autoridad rechazó sus pruebas. Queda incorporado al listado global definitivo. Sus CFDI pierden efectos fiscales: no son deducibles ni acreditables para los receptores. Es el nivel de mayor riesgo. Si tienes facturas de un proveedor definitivo, debes actuar de inmediato: presentar evidencia en los 30 días hábiles o considerar no deducir y corregir declaraciones anteriores.
Desvirtuado. El contribuyente presentó pruebas suficientes y el SAT determinó que desvirtuó la presunción. El SAT publica oficios en el Diario Oficial de la Federación comunicando que el contribuyente quedó sin efectos en los actos derivados del artículo 69-B. Para los receptores, las facturas de un desvirtuado recuperan su validez fiscal en los términos que establezca la resolución. Aun así, conviene conservar documentación que demuestre que la operación fue real.
Sentencia favorable. El contribuyente promovió un medio de defensa (juicio de nulidad ante el TFJA) y obtuvo una resolución favorable que dejó sin efectos el oficio de presunción o la resolución definitiva del SAT. El SAT publica la eliminación del contribuyente del listado. Las facturas emitidas durante el periodo en controversia pueden recuperar efectos fiscales según lo que establezca la sentencia. Es la situación que más protege al contribuyente y a sus clientes.
Para consultar en qué situación está un RFC, usa el Checker EFOS o descarga las listas desde listados.sat.gob.mx. Recuerda que una factura puede ser correcta en forma pero provenir de un emisor en la lista; por eso verificar que tu CFDI cumple con el SAT y verificar al emisor son pasos complementarios.
Sube tu XML o PDF y descúbrelo en segundos. Sin registro, sin costo.
Recibir o deducir facturas de un proveedor en la lista EFOS tiene consecuencias fiscales, financieras y, en casos graves, penales.
Consecuencias fiscales. El SAT rechaza la deducibilidad de las facturas del proveedor EFOS. Eso aumenta tu base gravable de ISR y genera un pago mayor de impuestos. Además, pierdes el acreditamiento de IVA: si las facturas no son deducibles, el IVA que pretendías acreditar tampoco procede. El impacto en flujo de caja es significativo: pagas más ISR y no recuperas IVA. El SAT puede imponer multas por hasta el 100% de los impuestos omitidos, más actualizaciones y recargos. Si no presentas evidencia dentro de los 30 días hábiles, el artículo 69-B presume que conocías o debías conocer la situación del proveedor, lo que dificulta la defensa.
Consecuencias penales. El artículo 109, fracción VIII del CFF sanciona a quienes den efectos fiscales a comprobantes que no reúnan los requisitos legales. Cuando una factura ampara operaciones simuladas, puede configurarse el delito de defraudación fiscal equiparada. Las penas van de 3 meses a 9 años de prisión según el monto defraudado. Si no se puede determinar la cuantía, la pena puede ser de 3 meses a 6 años. No es un riesgo teórico: el SAT y la Fiscalía han perseguido casos de facturación apócrifa y operaciones simuladas.
Consecuencias financieras. Una auditoría por facturas EFOS consume tiempo, recursos y genera incertidumbre. El costo de defensa (contadores, abogados, asesores) puede superar el monto en disputa. Además, el riesgo de auditoría se amplía: si el SAT detecta facturas de un proveedor EFOS, es probable que revise otras operaciones tuyas. La reputación también se ve afectada: aparecer en un expediente de operaciones simuladas puede tener consecuencias comerciales y de crédito.
Para evitar estos escenarios, verifica a tus proveedores antes de aceptar sus facturas. Usa el Checker EFOS para consultar cualquier RFC al instante y revisa la guía de facturación CFDI 4.0 para asegurarte de que las facturas que recibes cumplan con todos los requisitos.
Verificar antes de deducir es la regla de oro. Hay tres formas de hacerlo:
1. Portal de listados del SAT. Entra a listados.sat.gob.mx. Descarga la lista de EFOS (y EDOS si aplica) en formato Excel o CSV. Cada lista incluye RFC, nombre o razón social y fecha de incorporación. Abre el archivo y busca el RFC de tu proveedor con Ctrl+F (o Cmd+F). Si aparece, está en la lista. La desventaja: el archivo puede tener miles de registros y la descarga es manual cada vez que quieras verificar.
2. Checker EFOS de ChecaFactura. Es la forma más rápida. Ingresa el RFC en el Checker EFOS — verificar RFC gratis y en segundos sabrás si el proveedor está en la lista EFOS, en qué situación (Presunto, Definitivo, etc.) y desde cuándo. No necesitas descargar archivos ni navegar el portal del SAT. Útil para verificar proveedores nuevos antes de cerrar un contrato o antes de aceptar una factura.
3. Validador de RFC. Antes de consultar la lista EFOS, asegúrate de que el RFC tenga formato correcto. El Validador de RFC te confirma que el RFC tiene 13 caracteres (persona física) o 12 (persona moral) y que la estructura es válida. Un error de un carácter puede hacer que busques un RFC equivocado y obtengas una falsa sensación de seguridad.
Recomendación: Verifica cada proveedor nuevo antes de la primera operación. Para proveedores recurrentes, haz una verificación mensual o al inicio de cada mes, ya que el SAT actualiza las listas con frecuencia. Si el proveedor aparece en la lista, suspende operaciones o no deduzcas hasta que resuelvas la situación con tu contador. Para más detalles, consulta la lista EFOS del SAT: qué es y cómo consultar.
Si descubres que un proveedor del que recibiste facturas está en la lista EFOS, actúa de inmediato. El tiempo no está de tu lado: tienes 30 días hábiles desde la publicación del RFC en la lista para presentar evidencia ante el SAT.
Paso 1: Suspende operaciones. No recibas más facturas de ese proveedor hasta que resuelvas la situación o cambies de proveedor. No deduzcas ninguna factura pendiente de ese RFC.
Paso 2: Identifica todas las facturas. Revisa tu contabilidad y listado de comprobantes. Identifica todas las facturas que tienes de ese RFC. Revisa que cumplan con la estructura del CFDI; si tienen errores comunes en facturas CFDI, el riesgo se multiplica. Aunque verificar el estatus de la factura ante el SAT confirma que existe, no elimina el riesgo si el emisor está en la lista EFOS.
Paso 3: Recopila evidencia de la operación real. Contratos firmados, órdenes de compra, pedidos de trabajo, correos electrónicos que confirmen la operación, recibos de pago (transferencias, cheques), guías de despacho o entregas, declaraciones de IVA/ISR del proveedor que demuestren actividad real. Todo lo que demuestre que la operación existió y que no fue simulada.
Paso 4: Presenta escrito de aclaración ante el SAT. Dentro de los 30 días hábiles, presenta un escrito ante la autoridad competente anexando toda la evidencia. Solicita acuse de presentación. Un contador o abogado fiscal puede redactar el escrito y estructurar la defensa.
Paso 5: Evalúa con tu contador. Si la operación fue legítima y tienes documentación sólida, podrías defender la deducción. Si no, la opción más segura puede ser presentar una declaración complementaria corrigiendo la deducción y pagando el impuesto correspondiente. Evitar multas y recargos suele valer más que intentar una defensa débil.
Para verificar que las facturas que ya tienes cumplan con las reglas del SAT en forma, usa Verificar mi factura gratis →. Es el primer paso para tener claridad sobre el estado de tus comprobantes.
Un protocolo sencillo reduce el riesgo de recibir facturas de empresas EFOS. Implementa estos pasos antes de aceptar facturas de cualquier proveedor nuevo.
1. Verifica el RFC antes de la primera operación. Usa el Checker EFOS para consultar si el RFC del proveedor aparece en la lista. Si está en Presunto o Definitivo, no cierres el trato sin evaluar el riesgo con tu contador. Si está en Desvirtuado o Sentencia favorable, verifica la fecha de la resolución y que las facturas que recibirás estén dentro del periodo cubierto.
2. Exige documentación que demuestre la operación. Pide contratos, órdenes de compra, cotizaciones y comprobantes de pago. Una empresa real tiene capacidad de documentar sus operaciones. Si el proveedor no puede o se resiste, es una señal de alerta.
3. Valida el RFC y el régimen fiscal. Usa el Validador de RFC para confirmar que el RFC tiene formato correcto. Pide la Constancia de Situación Fiscal actualizada y verifica que el régimen fiscal en el CFDI coincida con lo que aparece en la CSF. Un régimen incorrecto puede indicar inconsistencias.
4. Verifica cada factura recibida. Antes de deducir, verifica que tu CFDI cumpla con el SAT. Sube el XML o PDF al verificador de ChecaFactura y revisa que no tenga errores de estructura, catálogos o cálculos. Una factura correcta en forma de un proveedor EFOS sigue siendo riesgosa; pero una factura con errores de un proveedor limpio también puede causar problemas.
5. Programa verificaciones periódicas. El SAT actualiza las listas mensualmente. Si trabajas con los mismos proveedores de forma recurrente, verifica una vez al mes que ninguno haya sido incorporado a la lista. El Checker EFOS permite consultas rápidas sin descargar archivos.
Documenta que sigues este protocolo. En caso de auditoría, demostrar que verificaste a tus proveedores y que tenías un proceso de debida diligencia puede ser un argumento a tu favor. Para una guía de auditoría rápida de facturas, consulta cómo verificar que tu CFDI cumple con el SAT.
Detecta errores de estructura, catálogos y cálculos antes de que te la rechacen.
Aunque ambas listas están en el artículo 69-B del CFF, EFOS y EDOS se refieren a roles distintos en las operaciones simuladas.
EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas). Son los emisores de las facturas. El SAT los identifica como contribuyentes que emiten CFDI sin operaciones reales detrás: sin activos, personal ni capacidad material para prestar los servicios o vender los bienes que facturan. Son las "empresas factureras" que venden facturas a cambio de una comisión. El riesgo para ti: si recibes facturas de un EFOS, esas facturas no son deducibles ni acreditables.
EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas). Son los receptores que utilizan facturas de EFOS para deducir gastos inexistentes. El SAT los identifica como contribuyentes que han declarado deducciones con comprobantes de operaciones simuladas. El riesgo para ti: si tu empresa aparece en la lista EDOS, el SAT considera que participaste en la simulación al deducir facturas falsas. Las consecuencias son similares: rechazo de deducciones, multas y posible responsabilidad penal.
En la práctica. Si eres receptor de facturas, tu preocupación principal son los EFOS: los proveedores que te emiten facturas. Verificar que no estén en la lista EFOS te protege. Si tú mismo dedujiste facturas de EFOS sin saberlo, podrías terminar en la lista EDOS. Por eso la verificación preventiva es clave. Usa el Checker EFOS para consultar a tus proveedores y el Validador de RFC para asegurarte de que los datos que capturas son correctos.
El SAT no publica estadísticas agregadas oficiales de forma periódica, pero los datos disponibles dan una idea de la magnitud del problema.
Cantidad de EFOS. Según reportes de prensa y fuentes del sector, el SAT mantiene más de 11,000 contribuyentes en la lista definitiva de EFOS. La cifra crece cada mes: en 2026 se reportó la incorporación de 60 nuevos contribuyentes en una sola actualización. El número total de presuntos es mayor, ya que muchos pasan por esa etapa antes de ser incorporados al definitivo o desvirtuar la presunción.
Actualización de listas. El SAT publica las listas EFOS y EDOS de forma mensual, generalmente durante los primeros días de cada mes. Los oficios se publican en el Diario Oficial de la Federación y las listas descargables están en listados.sat.gob.mx. Algunas fuentes indican actualizaciones semanales en ciertos periodos. Lo recomendable: verificar al inicio de cada mes cuando tengas proveedores nuevos o antes de aceptar facturas de un proveedor sin historial.
Desvirtuados y sentencias favorables. Cada año, contribuyentes logran desvirtuar la presunción o obtienen sentencias favorables del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA). El SAT publica oficios comunicando la eliminación de esos RFC de los listados. Para los receptores, es importante verificar no solo si un RFC está en la lista, sino en qué situación: un Desvirtuado o con Sentencia favorable puede ser un proveedor válido según el alcance de la resolución.
Conclusión. La lista EFOS es dinámica y crece. Verificar proveedores de forma sistemática no es opcional si quieres proteger la deducibilidad de tus gastos. Consulta la lista EFOS del SAT con regularidad y usa herramientas como el Checker EFOS para hacerlo de forma eficiente.
Tres herramientas te permiten verificar proveedores de forma rápida y gratuita.
Checker EFOS — verificar RFC gratis. La herramienta principal para consultar si un RFC está en la lista EFOS. Ingresa el RFC del proveedor y en segundos obtienes el resultado: si está en la lista, en qué situación (Presunto, Definitivo, Desvirtuado, Sentencia favorable) y desde cuándo. Más rápido que descargar el archivo completo del SAT y buscar manualmente. Úsala antes de cerrar un contrato con un proveedor nuevo y antes de aceptar facturas de proveedores que no has verificado recientemente.
Validador de RFC. Confirma que el RFC tenga formato correcto antes de consultar la lista EFOS o antes de capturarlo en tu sistema de facturación. Un RFC mal escrito puede hacer que busques un registro equivocado y obtengas un resultado falso negativo. El validador verifica longitud (13 caracteres persona física, 12 persona moral) y estructura.
Verificar mi factura gratis →. Una vez que confirmaste que el proveedor no está en la lista EFOS, verifica que la factura que recibiste cumpla con las reglas del SAT: estructura XML, catálogos, régimen fiscal, uso de CFDI, cálculos de impuestos. Una factura de un proveedor limpio pero con errores comunes en facturas CFDI también puede causar rechazos. El verificador analiza más de 30 reglas en segundos.
Flujo recomendado. (1) Valida el RFC con el Validador. (2) Consulta la lista EFOS con el Checker. (3) Si el proveedor está limpio, verifica la factura con el verificador completo. Las tres herramientas son gratuitas para uso básico y procesan la información de forma segura. Para más detalles sobre el proceso completo, consulta cómo verificar que tu CFDI cumple con el SAT.
La lista EFOS es un padrón público que el SAT publica mensualmente con los RFC de contribuyentes que, según sus registros, han emitido facturas sin operaciones reales detrás. Está regulada en el artículo 69-B del CFF. Debes consultarla porque si deduces facturas de un proveedor en esa lista, el SAT puede rechazar tu deducción, imponer multas y, en casos graves, considerar que participaste en la simulación. Consulta la lista EFOS del SAT: qué es y cómo consultar para más detalles.
Según el artículo 69-B del CFF, tienes 30 días hábiles a partir de que el RFC del proveedor fue publicado en la lista para presentar un escrito de aclaración ante el SAT con evidencia que demuestre que la operación fue real. Si no presentas evidencia en ese plazo, el SAT presume que conocías o debías conocer la situación y rechaza la deducibilidad. Por eso es fundamental actuar de inmediato cuando detectes que un proveedor está en la lista.
Legalmente no está prohibido, pero fiscalmente es muy riesgoso. Las facturas que recibas de ese proveedor probablemente serán cuestionadas por el SAT y es poco probable que acepte las deducciones. Si la operación es real y tienes documentación sólida, podrías intentar defenderla, pero el costo y el tiempo de una auditoría suelen no valer la pena. Lo más recomendable es cambiar de proveedor o, si decides continuar, no deducir esas facturas.
Puedes usar el Checker EFOS — verificar RFC gratis: ingresa el RFC de tu proveedor y en segundos sabrás si aparece en la lista. Es más rápido que descargar el archivo completo desde listados.sat.gob.mx y buscar manualmente. La herramienta indica también la situación del RFC (Presunto, Definitivo, Desvirtuado, Sentencia favorable).
Contratos firmados, órdenes de compra, pedidos de trabajo, correos electrónicos que confirmen la operación, recibos de pago (transferencias bancarias, cheques), guías de despacho o comprobantes de entrega, y cualquier documento que demuestre que efectivamente recibiste el bien o servicio. La idea es demostrar que la operación existió y no fue simulada.
No. Son listas diferentes. La lista de contribuyentes que no cumplen obligaciones fiscales (artículo 69 del CFF) incluye a quienes tienen adeudos o no han presentado declaraciones. La lista EFOS (artículo 69-B) se enfoca específicamente en contribuyentes que, según el SAT, facturan operaciones simuladas. Ambas implican riesgo, pero por motivos distintos.
Consulta a tu contador de inmediato. Según la fecha de incorporación del RFC a la lista y si puedes demostrar que la operación fue real (contratos, pagos, entregas), podrías tener 30 días hábiles para presentar evidencia ante el SAT. En muchos casos, lo más seguro es presentar una declaración complementaria corrigiendo la deducción y pagando el impuesto, para evitar multas y recargos.
No es suficiente, pero es un paso esencial. También debes verificar que tu CFDI cumple con el SAT en forma: que el régimen fiscal sea correcto, que el uso de CFDI sea compatible, que los cálculos de impuestos cuadren y que no tenga errores comunes en facturas CFDI. Una factura de un proveedor limpio pero con errores puede ser rechazada. Usa el verificador de ChecaFactura para validar el contenido completo de tus facturas.
Siguiente paso: Verifica si tus proveedores están en la lista EFOS con el Checker EFOS gratuito. Ingresa el RFC y en segundos sabrás si es seguro aceptar sus facturas. Si ya tienes facturas y quieres validar que cumplan con el SAT, verifica tu factura gratis.
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